Дата публикации 25.08.2025

Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлены случаи, когда налогоплательщики вправе осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Так, онлайн-кассу могут не применять и не пробивать чек:

1. организации и предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):¹
   • продажа газет и журналов на бумажных носителях (вне зависимости от места реализации), а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно). Организации и ИП, продающие маркированные товары, должны применять онлайн-кассу (п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
   • продажа ценных бумаг;
   • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий (льгота применяется при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих исключительно основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий в соответствии с учебным планом, см. письмо Минфина России от 21.07.2025 № 03-07-07/70544);
   • розничная торговля, осуществляемая на розничных рынках (ярмарках, выставках) (подробнее см. здесь);
   • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов. Организации и ИП, продающие маркированные товары, должны применять онлайн-кассу (п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
   • торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (если же расчет происходит с помощью автомата, то при продаже безалкогольных напитков и молока онлайн-кассу следует применять, а при продаже питьевой воды – нет);
   • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
   • прием от населения вторичных ресурсов (за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней);
   • ремонт и окраска обуви;
   • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
   • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
   • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
   • вспашка огородов и распиловка дров;
   • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
   • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах и принадлежащих ему на праве собственности;
   • розничная продажа бахил (при торговле бахилами онлайн-кассу можно не применять, в т.ч. если продажа происходит через торговый автомат).
2. государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ, образовательных организаций при оказании платных библиотечных услуг населению. Перечень услуг утвержден распоряжением Правительства РФ от 07.10.2019 № 2315-р (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
3. организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению услуг парковок (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
4. предприниматели, которые реализуют с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров. Если продажа происходит через интернет и сети связи, то необходимо применять онлайн-кассу (п. 14 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
5. товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные и иные специализированные потребительские кооперативы при оказании услуг своим членам в рамках уставной деятельности и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Онлайн-кассу можно не применять, если услуги в рамках уставной деятельности оказываются именно своим членам. А прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги освобождается от онлайн-кассы как от своих членов, так и от собственников, которые не являются членами таких товариществ (кооперативов) (письма Минфина России от 22.05.2024 № 30-01-11/46480, от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678);² Однако если расчеты за услуги членам товарищества (кооператива), а также прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги происходят наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
6. образовательные организации и предприниматели, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность (основная деятельность), при оказании населению услуг в сфере образования. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением электронного средства платежа, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, cм. здесь). Предприниматели до 01.03.2025 применять льготу были не вправе (письма ФНС России от 23.03.2023 № АБ-19-20/84@, от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@). При этом услуги разрешается оказывать через Интернет. В случае оплаты физлицом услуг через сайт платежного сервиса с вводом данных банковской карты или по QR-коду применять ККТ не нужно (письмо Минфина России от 15.01.2024 № 30-01-11/2003);
7. физкультурно-спортивные организации и предприниматели, осуществляющие основную деятельность в области физической культуры и спорта, при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
8. дома культуры (народного творчества, фольклора, ремесел, досуга), дворцы культуры, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, при оказании услуг населению в области культуры. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Более того, указанные учреждение культуры (а также музеи)³, которые являются муниципальными, могут вообще не применять онлайн-кассу при расчетах с населением за услуги в области культуры (п. 15 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Перечень таких услуг утвердило Правительство РФ распоряжением от 12.11.2020 № 2949-р;
9. аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации¹ (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
10. Религиозные организации (п. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
    • при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний
    • и при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.
11. организации и ИП, осуществляющие расчеты на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области (применять онлайн-кассу необходимо с 01.02.2025). Воспользоваться льготой могут организации (ИП) независимо от места постановки на учет в налоговой инспекции (письмо Минфина России от 13.06.2024 № 30-01-15/54406). До 01.02.2025 организации и ИП (кроме указанных в ст. 2 Закона № 54-ФЗ) при расчетах наличными или в безналичном порядке (с предъявлением ЭСП) по требованию покупателя обязаны выдавать подтверждающий расчет документ. Документ должен содержать (п. 1, 3 ст. 7.2 Закона № 54-ФЗ):
    • наименование и порядковый номер;
    • дату, время и место (адрес) осуществления расчета;
    • наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя;
    • ИНН пользователя;
    • применяемую при расчете систему налогообложения;
    • признак расчета;
    • наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, ставку НДС (если применимо);
    • сумму расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС (если применимо);
    • форму расчета (наличными и (или) безналичными) и сумму оплаты;
    • должность и фамилию лица, осуществившего расчет;
    • подпись лица, выдавшего документ.

Право работать без ККТ продлено налогоплательщикам, зарегистрированным в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, а именно (постановление Правительства России от 17.08.2024 № 1104):

• организациям на УСН или ЕСХН с сотрудниками, работающими по трудовым договорам – до 01.03.2025;
• предпринимателям с сотрудниками, работающими по трудовым договорам – до 01.05.2025;
• предпринимателям на ОСН без сотрудников, работающих по трудовым договорам – до 01.06.2025;
• предпринимателям на УСН без сотрудников, работающих по трудовым договорам – до 01.07.2025;
• предпринимателям на ЕСХН, ПСН без сотрудников, работающих по трудовым договорам – до 01.08.2025.

 

Статьи-рекомендации:

• По каким услугам образовательные организации могут не применять онлайн-кассу?

 

¹ Применять онлайн-кассу необходимо, если организация (предприниматель) использует для расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также торгует подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Автоматическое устройство для расчетов - устройство для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). К таким устройствам относятся терминалы (валидаторы) (письмо Минфина России от 03.08.2018 № 03-01-15/55032). Полагаем, что к таким устройствам относится также торговый автомат.

² Плата за жилое помещение и коммунальные услуги собственника помещения в многоквартирном доме включает (п. 2, 4 ст. 154 ЖК РФ):

• плату за содержание жилого помещения, которая включает плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, за коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме;
• взнос на капитальный ремонт;
• плату за коммунальные услуги (включает плату за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, тепловую энергию, газ, бытовой газ в баллонах, твердое топливо при наличии печного отопления, плату за отведение сточных вод, обращение с твердыми коммунальными отходами).

³ За исключением муниципальных учреждений культуры, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа.